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　　Table principale

Les données relatives au calcul de la marge brute (ligne 1 à 13) sont tirées du tableau des bénéfices de l 'entreprise, de l' entreprise qui applique les normes comptables de l 'entreprise, directement du tableau des bénéfices, de l' entreprise qui applique le système de comptabilité de l 'entreprise, des normes comptables pour les petites entreprises, de la partie du tableau des bénéfices qui ne correspond pas au présent tableau, et doivent être présentées après ajustement conformément aux prescriptions du présent tableau.

　　Tableau I

À l 'exception des ventes (13 à 16 lignes), les données sont comptabilisées sur la base des résultats comptables.Les recettes provenant de la vente de produits non finis par les entreprises immobilières doivent être comptabilisées à la ligne 16 du présent tableau en tant que base d 'ajustement des coûts pour les trois catégories de recettes: recettes provenant de la vente de produits non finis par les entreprises immobilières - recettes provenant de ventes anticipées (qui peuvent être négatives).

　　Tableau II

À l 'exception des coûts de vente (12 à 15 lignes), les données sont comptabilisées sur la base des résultats comptables.Les recettes provenant de la vente de produits non finis dans les entreprises immobilières doivent être comptabilisées en 15 lignes comme base d 'ajustement des coûts pour les trois catégories suivantes: recettes provenant de la vente de produits de développement non finis dans les entreprises immobilières X (taux brut d' imposition) - recettes provenant de ventes anticipées sur la Comptabilité X (taux brut d 'imposition équivalent) (négatif).

　Tableau III

(En dollars des États - Unis)ContribuableA) Les données comptables;Il convient de noter que, indépendamment des ajustements fiscaux ou non opérés par les entreprises, les « montants comptabilisés » dans le présent tableau doivent être dûment indiqués.Pour les lignes 2, 12, 15, 16, 17, 18, 21, 27, 19, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49 et 51, veuillez remplir les tableaux correspondants.

En règle générale, les « augmentations ou diminutions » ne devraient pas être négatives.

À la troisième ligne, « recettes provenant de l 'acceptation de dons », les recettes provenant de l' acceptation de dons par les contribuables qui appliquent les normes IPSAS sont comptabilisées dans les « recettes hors d 'exploitation » au moment de la comptabilité, sans ajustement, et les contribuables qui appliquent le système de comptabilité d' entreprise et les normes comptables pour les petites entreprises sont inclus dans les « valeurs en capital » et ont besoin d 'ajustements fiscaux.Les recettes provenant de l 'acceptation d' un don sont comptabilisées comme recettes à la date de réception effective de l 'actif donateur et, sauf disposition contraire, sont comptabilisées en une seule fois dans l' année au cours de laquelle le produit est comptabilisé.

4. Ligne 8, "redressement spécial", dans le cas d 'un redressement d' entreprise qui satisfait à des conditions spéciales de redressement et qui opte pour un redressement spécial, le chef de l 'entreprise doit déposer une demande directement auprès de l' administration fiscale de la municipalité (locale) du lieu où elle se trouve et fournir un dossier écrit, qui est vérifié par l 'administration fiscale municipale (locale) et confirmé par l' administration fiscale provinciale.Dans tous les cas, l 'entreprise ne peut pas faire l' objet d 'un traitement fiscal dans le cadre d' une restructuration spéciale si elle n 'a pas été dûment enregistrée par écrit.

À la ligne 14, les « revenus non imposables » sont enregistrés auprès de l 'administration fiscale compétente si l' entreprise a des revenus non imposables remplissant les conditions requises et ne sont pas déduits du calcul du revenu imposable si le revenu non imposable de l 'entreprise sert à financer les dépenses; l' amortissement ou l 'amortissement calculé ne sont pas déduits du calcul du produit imposable.Si l 'entreprise, après traitement du revenu non imposable, n' a pas engagé de dépenses dans un délai de cinq ans (60 mois) et n 'a pas restitué le Trésor ou d' autres organismes publics qui ont versé les fonds, elle est créditée du montant total des recettes imposables pour la sixième année au cours de laquelle les fonds ont été reçus.Si la colonne 4 de la quatorzième ligne du tableau III de l 'entreprise > 0 et la colonne 3 de la 38e ligne = 0 ou vide, l' entreprise doit vérifier elle - même si les données sont conformes.

Absence d 'instruments juridiques

1) La circulaire No 34 de 2011 de l 'administration nationale des impôts sur certaines questions relatives à l' impôt sur le revenu des entreprises dispose que les entreprises peuvent provisoirement comptabiliser les dépenses correspondantes sur la base du montant de l 'impôt trimestriel qu' elles ont effectivement encourues au cours de l 'année si, pour diverses raisons, elles n' obtiennent pas en temps voulu un certificat valide, mais qu 'elles doivent fournir une preuve supplémentaire de ces dépenses et frais lorsqu' elles sont liquidées.

2) l 'avis de l' administration fiscale nationale sur le renforcement de l 'administration de l' impôt sur le revenu des entreprises (no 88 du Recueil des impôts nationaux, 2008) stipule que les factures non conformes ne peuvent pas être déduites avant impôt;

3) La circulaire de l 'administration fiscale nationale sur le renforcement de l' administration des factures ordinaires (no 80 de 2008) dispose que les contrôles quotidiens permettent de constater que les contribuables utilisent des factures qui ne sont pas conformes aux règles, en particulier lorsqu 'elles ne remplissent pas le nom complet du payeur, sans déductions fiscales;

4) La circulaire de la Direction générale des impôts de l 'État relative à certaines mesures spécifiques visant à renforcer encore l' administration fiscale (no 114 du Recueil des impôts nationaux) exige qu 'aucune déduction fiscale ne soit opérée avant l' obtention d 'un certificat légal valide requis.

À la vingt - deuxième ligne, intitulée « dépenses salariales », il convient d 'établir une distinction entre la rémunération salariale et la rémunération salariale, qui relèvent respectivement de la relation contractuelle de travail et de la relation contractuelle de travail, et qui ne sont pas des dépenses salariales dans le cadre du contrat de travail. Le caractère raisonnable d' un salaire raisonnable peut être déterminé par référence aux cinq principes énoncés dans la lettre d 'impôts No 3 [2009] 3, et doit être effectivement versé et faire l' objet d 'une déclaration et d' une attestation de déduction de l 'impôt personnel sur le revenu.

En ce qui concerne les déductions fiscales pour les travailleurs saisonniers, les travailleurs temporaires, etc.Les dépenses effectivement encourues par les entreprises pour l 'emploi de travailleurs saisonniers, de travailleurs temporaires, de stagiaires, de retraités rapatriés et de travailleurs expatriés sont divisées en dépenses salariales et de prestations sociales, déduction faite des impôts sur le revenu de l' entreprise, conformément à la loi sur l 'impôt sur le revenu de l' entreprise.Lorsque ces dépenses correspondent à des dépenses salariales, le montant de base retenu pour calculer le montant total des salaires de l 'entreprise peut être déduit des autres dépenses connexes.

À la vingt - troisième ligne, les dépenses au titre des prestations dues au personnel sont comptabilisées séparément.Les déductions opérées avant impôt au titre des prestations dues au personnel, qui dépassent 14% du salaire total, sont soumises à un ajustement fiscal.Les charges à payer au titre des prestations dues au personnel en 2008 et au - delà devraient d 'abord compenser le solde des prestations dues avant 2008, qui n' a pas encore été utilisé.Les économies réalisées par les entreprises au titre des prestations dues au personnel avant 2008 devraient être ajustées pour accroître le revenu imposable des entreprises si elles changent d 'affectation.

À la ligne 24, « dépenses afférentes à l 'éducation du personnel », les dépenses effectivement engagées par l' entreprise pour l 'éducation du personnel peuvent être déduites avant impôt.

Ligne 25, « dépenses syndicales », les fonds syndicaux effectivement alloués par les entreprises sont déductibles avant impôt jusqu 'à concurrence de 2% du montant total des salaires.Les retenues opérées avant impôt sur les fonds du syndicat ont été effectivement versées et sont assorties d 'un « reçu spécial pour les cotisations versées au titre des fonds du syndicat » ou d' un « reçu électronique pour les recettes provenant des fonds du syndicat ».À compter du 1er janvier 2010, dans les régions où l 'administration fiscale est chargée de percevoir des fonds syndicaux, les cotisations syndicales versées par les entreprises peuvent également être déduites des impôts sur la base de revenus syndicaux légaux et effectifs, conformément à la loi.

Ligne 26 « dépenses de représentation », déduction faite des dépenses de représentation effectivement encourues pour répondre aux besoins opérationnels de la production, à hauteur de 60% du montant des dépenses encourues avant impôt, déduction qui est inférieure à 5 000 du revenu d 'exploitation et dont l' excédent est soumis à un ajustement fiscal.Par conséquent, dans la mesure où elle a des dépenses de représentation opérationnelles, elle doit procéder à des ajustements et, si ces augmentations sont inférieures à zéro, vérifier si elles sont conformes.Veuillez établir une distinction correcte entre les dépenses de représentation, les prestations dues au personnel, les contributions, etc., afin d 'éviter toute confusion.

À la ligne 27, « dépenses de publicité et de promotion commerciale », les frais de publicité et de publicité avant impôt doivent correspondre à la proportion prescrite du produit des ventes de l 'année en cours et, au - delà de cette proportion, un compte correspondant doit être établi pour faciliter les virements ultérieurs; les frais de publicité qui ont été déclarés comme ayant été reportés d' années antérieures ne doivent pas dépasser le solde reporté d 'années antérieures.

Entre le 1er janvier 2011 et le 31 décembre 2015, des déductions peuvent être accordées au titre des frais de publicité et de promotion commerciale encourus par les entreprises de fabrication et de vente de produits cosmétiques, de fabrication de médicaments et de boissons (sans alcool), jusqu 'à concurrence de 30% des recettes de vente (D' exploitation) de l 'année en cours.

Les frais de publicité et de promotion commerciale encourus pendant la période de construction de l 'entreprise peuvent être déduits des frais de démarrage de l' entreprise sur la base des dépenses effectivement encourues et déduits avant impôt conformément aux dispositions pertinentes relatives à ces frais.

B) Les dépenses admissiblau titre des dons d 'intérêt public sont déductibles d' une partie des dépenses admissiblau titre des dons d 'intérêt public à moins de 12% du total des bénéfices annuels de l' entreprise, au - delà de la majoration fiscale;un récépissé de l 'Acte général de contribution au revenu non imposable, portant le sceau de l' unité donatrice.

Nouveau document: circulaire du Ministère des affaires civiles de la Direction générale des impôts du Ministère des finances sur la publication de la liste des associations d 'intérêt public admises à bénéficier de la première déduction fiscale des dons d' utilité publique en 2013 (No 69 de la fiscalité)

Circulaire de la Direction générale des impôts du Ministère des finances sur la participation des entreprises à la rénovation des bidonvilles de l 'Organisation de l' unité gouvernementale en matière d 'impôt sur le revenu des entreprises

Circulaire du Ministère des affaires civiles de la Direction générale des impôts du Ministère des finances sur la confirmation de l 'éligibilité à la déduction fiscale des dons d' intérêt public pour 2013 (No 22 de l 'impôt fiscal)

Circulaire de la Direction générale des impôts sur les questions relatives à l 'impôt sur le revenu des réinstallations politiques des entreprises (Journal officiel de la Direction générale des impôts No 11 de 2013)

B) Les emprunts à d 'autres entreprises et à des particuliers doivent être étayés par des contrats d' emprunt, des titres de prêt, des factures, des certificats d 'impôt sur le revenu personnel;les intérêts à payer sur la différence de la valeur du capital exigible sont majorés d' impôt.

Sauf disposition contraire, des ajustements fiscaux sont opérés à la fin de l 'année pour tenir compte des dépenses imprévues qui n' ont pas été effectivement engagées.La circulaire de la Direction générale des impôts No 34 de 2011 sur certaines questions relatives à l 'impôt sur le revenu des entreprises précise que les entreprises peuvent provisoirement comptabiliser le montant de l' impôt trimestriel sur le revenu qu 'elles ont effectivement encouru au cours de l' année si, pour diverses raisons, elles ne sont pas en mesure d 'obtenir en temps voulu une attestation valide de ce coût et de ce coût; toutefois, lors de la liquidation, elles doivent fournir une attestation valide de ce coût et de ce coût.Les entreprises qui, au moment du paiement, n 'avaient pas encore obtenu d' effets juridiques sont soumises à un ajustement fiscal.Exception faite de la politique spéciale de l 'immobilier.

Les dépenses d 'administration, les frais d' exploitation, les dépenses financières, etc., devraient être conformes aux règles de fonctionnement et être proportionnées à la taille de l 'entreprise, par exemple les frais de conférence, de communication, de fournitures de bureau, de voyage, etc., et être enregistrées.

Les surtaxes sur les dépenses hors exploitation, les pénalités administratives, les dépenses de parrainage, les dépenses non liées aux recettes, etc., devraient faire l 'objet d' ajustements fiscaux.Les pertes de créances irrécouvrables comptabilisées dans les dépenses hors exploitation et les pertes inhabituelles d 'actifs tels que les immobilisations, les liquidités et les actifs incorporels ne peuvent être déduites que sur déclaration de perte.

Les dépenses au titre des réserves, telles que la préparation à la dépréciation des actifs, la préparation aux risques et la préparation aux créances irrécouvrables, qui ne sont pas conformes aux prescriptions du Département d 'État relatives aux finances et aux impôts, sont majorées d' impôts; les réserves autorisées par les pays tels que les compagnies d 'assurance, les entreprises financières, les sociétés de valeurs mobilières et les organismes de garantie du crédit des PME doivent être proportionnelles.

Les coûts afférents à la période allant de la date d 'approbation des travaux de construction à la date de démarrage de la production (y compris les essais de production et d' exploitation) sont correctement regroupés dans les frais de démarrage, qui comprennent principalement les salaires du personnel, les frais de bureau, de formation, les frais de voyage, les frais d 'impression, les frais d' inscription, etc.; la période de démarrage de l 'entreprise n' est pas considérée comme une année de déficit et peut faire l 'objet d' une déduction ponctuelle au cours de l 'année de démarrage ou d' une amortissement échelonné au moins trois ans, conformément aux dispositions de la nouvelle législation fiscale relatives aux frais d 'amortissement.Les dépenses de représentation liées aux activités préparatoires encourues par l 'entreprise pendant la période de construction peuvent être déduites des frais de gestion de l' entreprise à hauteur de 60% des dépenses effectives et déduites avant impôt conformément aux dispositions pertinentes.

Les dépenses au titre des réserves, telles que la préparation à la dépréciation des actifs, la préparation aux risques et la préparation aux créances douteuses, qui ne sont pas conformes aux prescriptions des autorités fiscales et fiscales du Département d 'État, sont majorées d' impôts; les réserves autorisées par l 'État, telles que les compagnies d' assurance, les entreprises financières, les sociétés de valeurs mobilières, les organismes de garantie du crédit des PME, doivent être proportionnelles aux besoins.

　　Déduction de nouveaux documents:

Bulletin de la Direction générale des impôts de l 'État sur les déductions fiscales préalables à l' impôt sur le revenu des entreprises pour les dépenses de l 'entreprise Wikipédia (Bulletin de la Direction générale des impôts de l' État No 67 de 2013)

Bulletin de la Direction générale des impôts de l 'État sur les prélèvements fiscaux préalables aux commissions des entreprises de télécommunications (Bulletin de la Direction générale des impôts de l' État No 59 de 2013)

　　V. Tableau IV

Les pertes de la colonne 1 - 4 sont exprimées en chiffres négatifs et les pertes et profits de la colonne 5 - 11 en chiffres positifs.Si les données figurant dans la colonne 10 de la sixième ligne ne concordent pas avec celles du système d 'administration fiscale, Contactez l' Autorité fiscale compétente.Si, à la vingt - troisième ligne du tableau principal, le « produit des ajustements fiscaux » est inférieur à zéro, le « 0 » est indiqué à la deuxième ligne de la sixième ligne du tableau.

　　Tableau V

Sur les revenus des petites entreprises à microentreprises admissiblesDéclaration d 'exemptionCalibrePour les petites entreprises à faible revenu dont le revenu imposable annuel est inférieur à 60 000 yuan (y compris 60 000 yuan), le produit calculé à partir de 15% est indiqué à la ligne 34 i) de la liste des préférences fiscales de l 'annexe V.

　　Nouveaux documents:

Bulletin de la Direction générale des impôts de l 'État sur les questions relatives à l' allégement de l 'impôt sur le revenu des entreprises résultant du transfert de technologie (Bulletin de la Direction générale des impôts de l' État No 62 de 2013)

Circulaire de la Direction générale des impôts du Ministère des finances sur la déduction des frais de recherche - développement avant impôt sur les questions de politique générale (No 70 de la fiscalité)

Circulaire de la Direction générale des impôts sur les questions relatives à la mise en œuvre de la politique de préférences fiscales pour les entreprises de logiciels (Journal officiel de la Direction générale des impôts no 43 de 2013)

PaysDirection générale des impôtsCirculaire sur la politique relative à l 'accès aux avantages fiscaux du revenu pour les nouveaux projets de construction de réseaux électriques d' entreprises de réseaux électriques (Journal officiel de l 'administration nationale des impôts No 26 de 2013)

　　Tableau VIII

À la quatrième ligne, les recettes provenant des ventes (d 'exploitation), calculées pour l' année en cours, déduction faite des frais de publicité et des frais de promotion des activités, proviennent du montant total des recettes provenant des ventes (y compris les recettes de vente) à la première ligne du tableau I.1 (y compris les recettes équivalentes); les taux de déduction à la cinquième ligne pour la fabrication et la vente de produits cosmétiques, la fabrication de médicaments et la fabrication de boissons (sans alcool) sont de 30% et les taux de déduction à la cinquième ligne pour les entreprises de tabac de 0%.

　　Tableau IX

La colonne 3 n 'a pas à être remplie, la colonne 4 est classée par grande catégorie, la colonne 1, la colonne 3 et la colonne 5 n' ont pas de lien de causalité et les colonnes 2, 4 et 6 ne le sont pas.Les données figurant dans la colonne 7 correspondent à la ligne correspondante du tableau III, les chiffres positifs étant les ajustements fiscaux et les chiffres négatifs les ajustements fiscaux.Note: la période d 'amortissement prévue par la loi fiscale est la plus courte période d' amortissement pour chaque actif, si la période d 'amortissement de la comptabilité d' entreprise est supérieure à la période d 'imposition, sans ajustement fiscal.

　État X

Ce tableau ne porte que sur les colonnes 2, 3 et 5, et les colonnes 1 et 4 ne sont pas à remplir.

　　État XI

Ce tableau, qui est ventilé par entreprise, sert à comptabiliser le produit ou la perte des placements à long terme, qui ne sont pas pris en compte dans le présent tableau.Il n 'est pas nécessaire de fournir des renseignements supplémentaires sur les pertes d' investissement et les pertes de transfert d 'investissement subies par le contribuable peuvent être déduites de l' impôt avant impôt une fois que l 'administration fiscale compétente a fait une déclaration spéciale.Total de la colonne 5 = colonne 4 de la sixième ligne du tableau III; somme de la colonne 10 = colonne 3 ou 4 de la septième ligne du tableau III; total de la colonne 16 = colonne 3 ou 4 de la 47e ligne du tableau III.