10 Modes De Manipulation Des États Financiers Et Mesures De Vérification

On trouvera dans le présent document, à titre d 'information, quelques exemples courants de la manière dont les états financiers ont été manipulés et de la stratégie suivie pour y donner suite.

A) Les entreprises privées au nom de personnes physiques, qui détiennent souvent des sociétés sous le drapeau sous la forme d 'une participation majoritaire de personnes physiques, mais qui ne sont pas tenues de fusionner leurs comptes, et qui ne choisissent que de regrouper des entreprises à but lucratif en dissimulant une partie de leur déficit et de leur passif;

Mesures prises par le Comité des commissaires aux comptes

Conformément aux normes comptables de l 'entreprise, sauf dans le cas des états financiers de l' entreprise, lorsque celle - ci a une filiale ou est en mesure d 'exercer un contrôle sur elle, toutes les filiales devraient être incluses dans les états financiers consolidés au moment de l' établissement des états financiers consolidés, sauf en cas de liquidation, d 'insolvabilité ou d' impossibilité de contrôle, et ne pas être fusionnées de manière sélective, notamment en ce qui concerne la dissimulation des déficits.

Transfert de fonds

Méthodes de manipulation: les flux de trésorerie et la fiscalité sont les deux principales disciplines dans lesquelles les entreprises ont plus de difficultés à falsifier et à faire preuve de la diligence voulue.

Les recettes des entreprises peuvent augmenter à la baisse, mais l 'état des flux de trésorerie est plus difficile à manipuler en fonction du montant réel des fonds en monnaie au début et à la fin de l' exercice.

Le « flux net de trésorerie d 'exploitation » est un indicateur plus important, car il reflète la solvabilité de l' entreprise par le biais de ses activités normales, de sorte que certaines entreprises apparaîtront clairement dans la catégorie des « financements » et même des « investissements ».

, sont pférés aux flux de trésorerie des opérations, ce qui entraîne une augmentation des flux de trésorerie.

Mesures d 'audit: 1) Les entrées de trésorerie des opérations de l' entreprise devraient être égales au montant des recettes d 'exploitation de l' exercice en cours + à la diminution des comptes débiteurs - à l 'augmentation des comptes débiteurs + à l' augmentation des avances - à la diminution des avances.

Dans le cas contraire, il faudrait demander pourquoi.

2) s' intéresser aux « autres entrées de fonds liées à des activités commerciales », qui sont généralement des recettes hors d 'exploitation et ne devraient pas être trop importantes.

Si le montant est trop élevé, il faudrait s' enquérir de sa composition pour déterminer s' il s' agit d 'un pfert de fonds d' investissement ou de financement.

"Compte externe" - cache - cache "petit coffre" ou prêt

Modalités de manipulation: l 'État a décrété trois ordonnances strictes interdisant les comptes étrangers, mais il y a toujours des entreprises qui ont recours à de multiples méthodes, telles que la surfacturation, pour obtenir des fonds et tenir des comptes distincts pour enregistrer des activités économiques illicites.

Les principales méthodes utilisées sont les suivantes: Dépôts en espèces et dépôts bancaires hors livres, c 'est - à - dire les « petits dépôts »; comptes d' actifs hors livres, c 'est - à - dire les « petits dépôts »; comptes d' obligations hors livres, c 'est - à - dire Les fonds empruntés par des particuliers, qui sont pférés sous forme d' emprunts par des actionnaires; comptes de coûts, d 'intérêts, de bénéfices, etc.

Mesures d 'audit: l' analyse des relations de vérification entre les différentes rubriques des états financiers, des pactions, des entretiens avec les contrôleurs effectifs des contreparties, du personnel financier, etc., a permis de découvrir des inexactitudes et de procéder à une analyse globale des risques liés aux opérations dans l 'entreprise, de l' environnement de contrôle de l 'entreprise et du degré de confiance de la direction.

Manipulation: augmentation frauduleuse des revenus de l 'entreprise par le biais de la mise en recouvrement de créances; fraude fiscale en remplaçant les factures par des récépissés.

Mesures d 'audit: pour ce type de manipulation, il est possible d' obtenir une déclaration d 'impôt, de calculer le rapport entre le taux d' imposition et le revenu en extrayant les relevés bancaires du compte principal de l 'entreprise pour un mois de recettes et de dépenses.

En particulier pour les entreprises immobilières, il est également possible de vérifier l 'authenticité du taux de dépollution, par exemple en vérifiant les visas Web.

"Financement déguisé" - Promotion par la revente, etc.

Mode de manipulation: dans les ventes immobilières, l 'objectif du financement déguisé est atteint en promettant des gains annuels pour les années à venir.

Afin de contourner les restrictions légales, les sociétés de projet signent généralement des contrats de vente de logements, tandis que les sociétés apparentées de gestion des biens immeubles signent un contrat de délégation d 'exploitation dans lequel elles s' engagent à rembourser chaque année le loyer afin d' accélérer les ventes, ce qui se traduira par une augmentation du montant des recettes perçues au cours de l 'exercice précédent, mais entraînera en fait un alourdissement des obligations futures de paiement au niveau de l' entreprise, qui constituera l 'ensemble de l' entreprise ou constituera un passif éventuel, ainsi qu 'obligation de payer pendant la période de remboursement.

Le risque d 'investissement dans l' affrètement après - vente est élevé et le rendement du loyer locatif du propriétaire pendant une longue période d 'affrètement n' est pas garanti.

Certaines sociétés de promoteurs pfèrent des actifs après avoir reçu le prix d 'achat, ce qui rend difficile le fonctionnement normal des commerces, empêche les acheteurs de percevoir normalement le loyer et, dans certains cas, permet de collecter illégalement des fonds par le biais de baux après - vente.

Aux termes de l 'article 11 des pratiques de gestion de la vente de biens immobiliers, l' entreprise de développement immobilier ne peut vendre des biens immobiliers en revendant ces biens ou en les revendant par déguisement; l 'entreprise de développement immobilier ne peut vendre des biens immobiliers en souffrance sous forme d' affrètement après vente ou d 'affrètement après vente déguisée.

Les risques sont les suivants: premièrement, il peut y avoir fraude et, dans certains cas, des fonds sont dissimulés après que le promoteur a vendu le projet à l 'acquéreur en garantie d' un prêt bancaire garanti par le bien développé; deuxièmement, lorsque le financement du promoteur ou un financement déguisé a permis de détourner des fonds vers d 'autres projets, la chaîne financière risque de s' effondrer en cas de défaillance de l' une des étapes de l 'exécution du projet; et, troisièmement, lorsque le projet est achevé, il n' a pas été possible d 'atteindre le niveau de rendement escompté et il n' y a pas de liquidités.

Réponse de l 'audit: la Sous - location après vente est en soi un moyen de promotion qui, sous réserve de sa conformité, ne préjuge pas de l' opinion du Commissaire aux comptes quant au prix de vente des actifs.

1) s' enquérir de l 'existence de ces informations en consultant par téléphone et en visitant le bâtiment du commerce.

2) s' il y a lieu, vérifier le prix de vente du bâtiment adjacent par rapport au prix de vente du bâtiment et connaître le prix de vente réel et la valeur de l 'actif après l' élimination de la partie trop élevée de la Sous - location.

"Gifler le gros au visage" - augmenter les actifs, par exemple en procédant à des évaluations

Il s' agit notamment d 'accroître directement le coût des terres, d' accroître la valeur des actifs en évaluant la valeur ajoutée, d 'accroître la part de ses propres investissements financiers en augmentant les investissements fictifs et d' accroître le volume de ses actifs.

Mesures d 'audit: 1) Les titres fonciers, les contrats de concession, les certificats de paiement des fonds fonciers et les certificats d' imposition correspondants, dont le montant total cumulé est égal à celui qui a été comptabilisé.

Le caractère raisonnable de la valeur d 'évaluation des terres est évalué à la lumière d' une comparaison des volumes et des prix d 'achat des terrains environnants.

2) l 'acompte des travaux permet d' obtenir un calendrier des travaux confirmé par la signature de trois parties (la partie exécutante, le maître de l 'ouvrage et la partie contrôlante) dans le cadre du contrat - cadre pour vérifier si les stocks correspondants ont bien réglé les travaux conformément au contrat de construction et comptabilisé les Sommes à payer en fonction de l' état d 'avancement des travaux et du solde impayé.

3) Progrès de l 'image: vérifier que les apports totaux de l' étude de faisabilité correspondent au rapport actuel entre le nombre de périodes de référence et l 'état d' avancement du projet; vérifier que les plans d 'exécution et les plans d' exécution effectifs sur le terrain sont compatibles.

Obtenir une confirmation tripartite actualisée de l 'état d' avancement des travaux et vérifier les factures payées, vérifier que les montants non réglés sont comptabilisés dans les sommes dues au titre des travaux et vérifier que les certificats de paiement importants correspondent aux montants actuellement comptabilisés dans les stocks.

"Main gauche à droite" - pfert de fonds par le biais d 'opérations liées à des entreprises

Mode de manipulation: dans le cas d 'un fiduciaire immobilier postérieur à sa création, le maître d' œuvre de l 'entreprise peut être une partie associée à l' entreprise ou un partenaire amical à long terme qui, au moment de l 'approbation des crédits, peut pférer les fonds par l' intermédiaire de l 'entrepreneur à d' autres fins sous forme de paiement des travaux.

Réponse de l 'audit: savoir si l' entrepreneur de l 'entreprise a une relation apparente et une relation privée sous - jacente, afin d' assurer une utilisation efficace des fonds et de ne pas les détourner.

"Encrassement tibétain" - crédit privé important dans les comptes courants

Les autres comptes débiteurs et autres comptes débiteurs sont divisés en deux catégories distinctes: l 'actif et le passif, souvent appelées « poubelles » dans les états financiers, et de nombreuses matières fausses et difficiles à réinstaller ont été pférées dans ces deux catégories, et certains emprunts illégaux de particuliers peuvent désormais être considérés comme trop importants.

Bien entendu, il est plus fréquent que les comptes ne soient pas comptabilisés ou ne soient crédités qu 'aux actionnaires de personnes physiques, qui empruntent à nouveau dans l' entreprise.

En outre, les entreprises utilisent aussi les "autres créances" pour comptabiliser de façon frauduleuse les coûts, dont certains ne sont pas directement comptabilisés dans les gains ou pertes de l 'exercice en cours, mais sont comptabilisés en tant que "autres créances" à long terme pour réaliser des bénéfices fictifs.

Il y a aussi les entreprises qui sont directement liées par des créances, des créances à long terme, les acheteurs et les vendeurs d 'intérêts réciproques qui constituent en fait un prêt avec intérêt.

Mesures d 'audit: 1) obtenir une ventilation des deux comptes débiteurs et autres comptes créditeurs afin de déterminer s' il existe des éléments importants et difficiles à expliquer, tels que les cotisations syndicales, les sommes importantes versées à des personnes physiques, etc., qui résultent d' emprunts privés.

2) Si d 'autres sommes à recevoir ou d' autres sommes à payer au titre d 'une unité donnée n' ont pas été compensées en même temps, ce qui a pour effet d 'alourdir le passif.

3) vérifier l 'authenticité des pièces justificatives originales jusqu' à leur date d 'échéance en examinant les raisons de la présentation prolongée des comptes.

« true debt of pseudo Holdings » - emprunts privés par capitalisation

Modalités de manipulation: dans le cas de certaines entreprises privées, lorsque le capital social est plus faible et plus important, on peut généralement interpréter le fait que les actionnaires ont investi dans le capital pour éviter les impôts et réduire les fonds, mais que certaines d 'entre elles ont effectivement investi dans des capitaux privés ou des prêts de consortiums.

Mais il ne s' agit pas seulement d 'un intérêt de l' entreprise, mais d 'un passif.

Mesures prises par les auditeurs: 1) Examen des pièces justificatives et des relevés bancaires des actionnaires et identification des sources de financement apparentes par les actionnaires.

2) de savoir si les actionnaires ont les moyens d 'investir dans les fonds susmentionnés, de connaître l' origine des fonds qu 'ils ont investis et la manière dont ils ont créé leurs actifs, par le biais d' une communication directe avec les actionnaires ou la direction, ou par d 'autres moyens.

3) en cas de doute au sujet de l 'enquête susmentionnée, un avocat est chargé d' enquêter sur les conditions de financement locales, sur les actifs personnels réels des actionnaires et sur l 'existence d' un emprunt privé auprès des services de sécurité publique.

"Utilisation confuse" - méthode des coûts, méthode des intérêts utilisée pour réaliser des bénéfices fictifs et des actifs

Modalités de manipulation: certaines entreprises d 'investissement qui détiennent une participation majoritaire sur l' unité de placement mais qui reçoivent une part des dividendes en espèces de l 'unité de placement sont comptabilisées sur la base des coûts et pférées au bénéfice de l' investissement, ce qui se traduit par des bénéfices fictifs.

Mesures d 'audit: Conformément au système de comptabilité financière, lorsque la part des investissements des entreprises à l' étranger représente plus de 20% des intérêts des propriétaires de l 'entreprise investie, elle est comptabilisée selon la méthode des intérêts et, lorsqu' elle est perçue, la rubrique « investissements de portefeuille à long terme » est supprimée.

Certaines entreprises augmentent directement les dividendes qu 'elles perçoivent pour compléter leurs plans de bénéfices.

Les comptables agréés devraient être réaffectés à cet effet.

Il convient de noter que les entreprises qui ont plusieurs comptes et plusieurs états sont aussi plus fréquentes et que les entreprises qui financent des fonds fiduciaires ont souvent une motivation subjective pour manipuler leurs états comptables.

Les auteurs recommandent, en premier lieu, que les commissaires aux comptes analysent l 'authenticité et le caractère commercial des états financiers de leurs homologues, en faisant preuve d' une diligence raisonnable vis - à - vis de leurs clients et de la société, avec un scepticisme prudent, dans le cadre de leurs investigations, et qu 'En interprétant les états financiers, ils connaissent bien la puissance et l' actif de l 'entreprise, qu' ils fassent preuve de la plus grande diligence voulue pour s' acquitter de leurs responsabilités fiduciaires et financières.

D 'autre part, l' expérience professionnelle, la capacité d 'exploitation, le comportement professionnel et même l' intégrité personnelle du chef de l 'entreprise sont plus importants pour évaluer les risques liés au projet, et les auditeurs devraient analyser les états financiers en même temps.

Le monde des chaussures et des chapeaux