一般貿易輸出貨物の税金還付計算方法

現在、外商投資企業の輸出貨物税還付方法には「先征後退」と「免除、抵当、還付」税が含まれる。「先征後退」とは、生産企業が輸出を自営したり、代理輸出を委託したりした貨物は、まず付加価値税暫定条例に規定された課税率に基づいて課税され、その後、輸出税金還付業務を主管する税務機関が国家輸出税金還付計画内で規定された税金還付率に基づいて税金還付を承認することを指す。一、税金計算根拠。「先征後退」方法は当期輸出貨物のオフショア価格に外国為替人民元の公定価格を乗じて還付すべき税額を計算する。「オフショア価格」（英語でFOB価格と表記）は船積み港の船渡し価格であるが、この納品価格は象徴的な納品であり、つまり売り手が必要な船積み書類を買い手に渡して契約の規定に従って代金を受け取り、売買双方のリスク区分はすべて貨物の船積みを限界とする。そのため、FOB価格は買い手が船を借りて船腹を予約し、保険料の支払いを行う責任がある。最も一般的なFOB、CFR、CIF価格の換算方法は以下の通りである：FOB価格=CFR価格-運賃=CIF価格×（1-付保加算×保険料率）-運賃そのため、企業が納入価格を対外輸出として成約した場合、貨物が出国した後、企業が負担する国外運賃、保険料コミッション、財務費用を控除しなければならない。CFR価格で成約した場合は、運賃を控除しなければならない。二、計算方法1、一般貿易（1）計算式：当期課税額＝当期内販売貨物の売上税額＋当期輸出貨物のオフショア価格×外貨人民元の公定価格×課税率−当期のすべての仕入税額当期未払税額＝輸出貨物のオフショア価格×外貨人民元公定価格×税金還付税率（2）上記計算式の説明：①当期仕入税額には、当期のすべての国内仕入料、水道光熱費、控除を許可する運送費、当期税関による付加価値税の代徴などの税法規定により控除できる仕入税額が含まれる。②外貨人民元の公定価格は財務制度に規定された2つの方法によって確定しなければならない、すなわち国家が公布した当日の公定価格または月初め、月末の公定価格の平均価格である。計算方法が確定したら、企業は納税年度内に変更することはできません。③企業の実際の販売収入と輸出貨物の届出但し、外貨消込書に記載された金額が一致しない場合、税務機関は金額の大きい税金を徴収し、輸出貨物通関書に記載された金額で税金を還付する。④課税額がゼロ未満の場合は、次期に繰り越して課税額を控除する。例を挙げて説明する：例1、ある靴工場は2000年3月に靴を30000ダース輸出し、そのうち：（1）28000ダースはFOB価格で取引され、1ダース200ドル、人民元外国為替相場は1：8.2836元、（2）2000ダースはCIF価格で取引され、1ダース当たり240ドル、そして1ダース当たり運賃20元、保険料10元、コミッション2元を支払い、人民元の外国為替相場は1：8.2836元である。当期に国内販売靴19400ダースを実現し、販売収入は34920000元、販売税額は5936400元、当月に控除できる仕入税額は10800000元、靴の税金還付率は13%だった。「先徴後退」方法を用いて未払税額と未払税額を計算する。輸出自産貨物販売収入の計算：輸出自産貨物販売収入＝オフショア価格×外貨人民元公定価格+（着岸価格-輸送費-保険料-コミッション）×外貨人民元公定=28000×200×8.2836+2000×（240-20-10-2）×8.2836=4934137.60（元）当期課税額＝当期内販売貨物の売上税額＋当期輸出貨物のオフショア価格×外貨人民元公定価格×課税率−当期全仕入税額＝59366400＋4983137.60×17-1080000＝360 8203.39（元）当期未払税額＝当期輸出貨物のオフショア価格×外貨人民元相場×税金還付税率-49834137.60×13%=6478437.89（元）。