세무 대리 업무에 관한 몇 가지 생각

세무 대리 범주 의 경계국가세무총국의 규정에 따르면 세무대리는 법률과 법규에 규정된 대리 범위 내에서 납세자, 징수 의무자의 위탁을 받아 세무 업무를 처리하는 각종 행위를 총칭한다.우리나라가 WTO에 가입한 법률적 문서 첨부 9의 규정에 따라 세무대리는 세무서비스업에 귀속되어야 한다.한편, 에 따라 세무 서비스업(번호 8630)은 기업 세수 계획 작성과 자문 서비스(번호 86301), 기업 세수 보고서의 작성과 심사 서비스(번호 86302), 개인 세수 작성과 계획 서비스(번호 86303), 기타 세수 관련 서비스(번호 86309)를 포함한다.중국이 세무대리제도를 설치한 원래 뜻을 보면 세무대리의 주요 임무는 서비스를 필요로 하는 납세자에게 도움을 제공하는 것이다. 중점은 납세자에게 자문 서비스를 제공하는 것이다. 특히 많은 중소기업과 자영업자에게 서비스를 제공하는 것이다.예를 들어 세무 기관은 세무 대리인이 자영업자를 위해 장부를 작성하고 납세를 신고하는 데 대리 서비스를 제공하도록 제창한다.한편, 의 정의에 따라 세무 서비스업의 범위는 광범위하다.그러나 우리나라는 세무대리 설립 규범만 있고 다른 세무 서비스는 규범 범위에 포함되지 않았다.실제로 다른 세수 서비스는 주로 납세자와 세무 자문 기구와 관련되고 일반적으로 세무 기관과 관련되지 않으며 일종의 민사 계약 관계이다.세무 자문 기구가 세무 기관과 관련되지 않는 업무에 종사할 때 반드시 국가 법률, 예를 들어 형법, 계약법, 세수 법률을 준수하면 되기 때문에 전문적인 입법 규범도 필요 없다.세무대리는 세무기관에 서비스를 제공해 세수 징수 원가를 낮추고 세금의 입고를 늘리는 데 도움이 되는지를 세무대리 업계의 건전한 발전을 상징하는 지표로 삼아야 한다는 의견도 있다.필자는 이런 관점이 비교적 일방적이어서 세무대리 업계 제도의 건전함과 발전에 불리하다고 생각한다.1. 세무 기관이 납세자에게 세금을 징수하는 것은 경제 법률 관계가 아니라 행정 법률 관계이기도 하다.행정법학의 관점에 따르면 행정법은 관리 기능으로서의'관리론'학설은 이미 시대에 뒤떨어졌고 서양 국가의 행정법은 행정 기관의 직권을 제한하고 통제하기 위한'통제론'학설은 중국의 대부분 학자들에 의해 받아들여지지 않았다.우리나라 법학계에서 널리 받아들여진 것은 행정법은 행정 기관과 행정 상대자의 관계를 균형 있게 하기 위한'균형론'학설이다.이런 관점에 따르면 번잡한 세법 앞에서 납세자는 약세에 처한 것이 틀림없다. 국가는 강자인 세무 기관과 약자인 납세자의 권리와 의무 관계를 균형 있게 하기 위해 세무 기관에 큰 행정 권력을 부여하는 동시에 세무 대리 제도를 설립하여 세무 대리인이 납세자의 합법적인 권익을 보호하도록 한다.2. 각급 정부는 전문 세무 기관을 설립하고 현 이상의 세무 기관 내에 등록, 징수, 사찰 등 부서를 설치하면 국가가 법에 따라 세금을 징수하는 것을 충분히 보장할 수 있다.실제로 세무대리제도를 설립하든 안 하든 세금을 징수하고 징수 원가를 낮추는 것은 세무기관의 의무다.국가가 설립한 세무대리제도는 세무기관 자체의 의무를 면제할 수 없고 이런 의무는 세무대리에게 전가할 수 없다.세무기관이 자신의 의무를 전가하도록 내버려 두면 세무기관이 징수 공정을 추구하고 징수 효율을 높이는 원동력을 줄일 수 있다.3.'대리'의 법률 속성은 세무대리인이 납세자에게만 책임을 질 수 있고 세무기관에 대해 책임을 질 수 없다는 것을 결정한다.《민법통칙》과 《계약법》의 관련 규정에 따라 대리인은 반드시 피대리인의 명의로 그 권한 수여 범위 내에서 민사 활동을 해야 한다.대리인의 취지는 피대리인의 합법적인 권익을 보호하는 데 있다.따라서 세무대리는 검증업이 아니라 자문업에 속해야 한다.이는 등록회계사가 위탁인에 대해 책임을 져야 할 뿐만 아니라 위탁인 이외의 다른 이해관계자에 대해서도 책임을 져야 하는 감정 기능과 본질적인 차이가 있다.세무 대리인과 세무 기관 간의 법률 관계는 세무 대리인이 법률과 법규를 준수하고 세무 기관이 규정한 절차에 따라 세무 대리 업무를 실시하며 세무 기관의 법에 따라 감독을 받아야 한다.세무대리의 기본 원칙세무대리에 관한 법률, 법규와 규정을 보면'납세자','자발','자문','세무대리인'이 세무대리 업계의 키워드를 구성한다.그 중에서 필자는 가장 중요한 원칙은 자원과 개방이라고 생각한다.자원 원칙에 관하여.세무대리는 주로 납세자를 위해 서비스를 제공하고 납세자의 소망을 만족시키는 것이 가장 중요하다.따라서 납세자 스스로 세무대리인을 초빙할지 말지를 결정하도록 한다. 세무기관은 납세자가 세무대리 서비스를 받도록 강제하거나 변형시켜서는 안 된다는 자원 원칙이 세무대리업계의 기본 원칙이 되는 것은 당연하다.개방 원칙에 관하여.납세자가 더 좋은 세무 서비스를 받을 수 있도록 하는 목적을 실현하려면 세법 지식 배경을 가진 사람들이 세무대리에 공동으로 참여하도록 해야 한다. 회계사 사무소, 로펌이 세무대리 업무에 종사하도록 허락해야 하며 세무사 사무소 한 곳에만 국한되어서는 안 된다.따라서 개방은 세무대리의 또 다른 기본 원칙이다.소양이 높은 변호사, 등록 회계사가 세무대리 업계에 공동으로 참여하게 해야만 납세자의 합법적인 권익을 보호하는 데 유리하고 더 나아가 세무대리 시장을 잘 하여 최종적으로 회계사 사무소, 세무사 사무소, 변호사 사무소의'삼승'의 국면을 형성할 수 있다.세무 대리인과 등록 세무사공인회계사,변호사《세수징수관리법 실시세칙》 제111조에 의하면 납세자, 징수의무자가 세무대리인에게 위탁하여 세무 업무를 처리하는 방법은 국가세무총국에서 규정한다.분명히 법률 조문에서 세무대리인은 세무대리 업계의 주체 중 하나로 등록 세무사, 등록 회계사, 변호사는 모두 세무대리인과 같지 않다.그러나 이 조항에'자격'이라는 단어가 제시되지 않았기 때문에 세무대리인의 직업자격행정허가를 설립하는 근거가 될 수 있는지의 여부는 아직 의논이 필요하다.이 조항을 직업자격행정허가의 근거로 이해하더라도 올해 7월 1일 시행된 행정허가법에 따라 전인대 또는 국무원에서 세무대리인에 대해 별도로 허가를 설치해야 한다.우리나라가 WTO에 가입한 규범적인 법률 문건인 에 따라 회계사 사무소는 세수 자문 업무에 종사할 수 있다.《외상투자기업과 외국기업의 소득세법 실시세칙》에 따라 납세자가 소득세 환산을 청산하고 납부할 때 반드시 중국 등록회계사가 제출한 장부 조사 보고서를 제출해야 한다.《기업 소득세 세전 공제 방법》에 따라 납세자가 세무 기관에 보고하여 세전 공제를 심사 비준하는 사항을 심사하여 중국 등록 세무사 또는 등록 회계사의 심사 증명을 첨부할 수 있다.국제 관례에 따라 미국, 캐나다와 유럽의 대부분 국가와 중국 홍콩특별행정구에서 세무대리 업무는 주로 등록 회계사, 변호사가 완성한다. 설령 전문적으로 세무대리 입법이 있는 국가, 예를 들어 일본, 한국에서도 등록 회계사, 변호사는 자발적으로 세무대리 자격을 취득할 수 있다.분명히 폐쇄적인 업계 관리는 세무대리 입법의 본뜻에 부합되지 않는다.만약 등록 회계사가 감사 업무에 종사한다면 세무대리의 독립성에 영향을 주지 않을 것이다.세무대리는 회계감사보고의 부산물이기 때문에 등록회계사는 회계감사보고서를 제출할 때 반드시 세무의 회계 처리를 심사해야 한다. 세무대리와 회계감사보고의 내용은 일치해야 하며 모순이 생겨서는 안 된다.등록 회계사가 세무대리에 종사하는 것도 납세자가 이중심사를 받아 납세자의 부담을 줄이고 사회 전체의 이익에 부합하는 것을 피할 수 있다.종합적으로 말하면 등록 회계사, 등록 세무사, 변호사는 모두 세무 대리인 자격을 취득할 권리가 있어야 한다.이를 위해 세무대리 업계 주관 부서에서 세무대리인의 자격을 재인정할 것을 건의한다.그 중에서 등록세무사 자격을 폐지하고 원래 등록세무사는 자동으로 B형 세무대리인 자격을 취득하여 납세자의 위탁을 받은 세무대리를 제외한 세무대리 업무에 종사할 수 있다.추가 감사 과목을 거쳐 A급 세무대리인 자격을 취득하면 납세자의 위탁을 받는 세무대리 업무를 포함할 수 있다.한편, 전국정시에 합격한 등록회계사는 시험 면제 감사, 세법, 회계 과목에서 A류 세무대리인 자격을 취득한다.전국 정시에 합격한 변호사 면시세법 과목은 A종 세무대리인 자격을, 면시세법·감사과목은 B종 세무대리인 자격을 취득한다.세무대리 업계에 대해 현재문제적 사고1. 세무 기관은 세무 대리 업계의 감독 기관으로서 관리기관이 되어서는 안 된다.세무 기관은 유일하게 세무 대리 보고를 수리하는 당사자이자 이익자를 대립시켜 납세자, 세무 대리인과 직접적인 법률 관계를 형성한다.만약에 세무 기관이 세무 대리 업계의 관리 기관으로서 다른 제3자의 균형이 없으면 공평하지 않다.이런 단극 권력 체제만 존재한다면 효과적인 균형 체제를 형성하기 어렵다.단순히 세무 기관의 자율에 의지하고 외부의 감독이 없으면 역사적인 경험으로 볼 때 이런 체제는 왕왕 효력을 잃는다.이를 위해 국가세무총국은 자격시험관과 법률감독관을 지키고 등록, 업계 내부 집업규범, 업계 자율 등 다른 기능을 업계 협회에 맡길 것을 건의한다.물론 이런 체제 안배의 전제는 반드시 업계 협회와 세무 기관이 철저히 연결되고 세무 기관은 법에 따라 업계 협회를 감독해야 한다. 반면에 업계 협회는 법률 틀 범위 내에서 자기 관리, 자기 구속을 한다.2. 세무대리업무는 필요한 집업규범이 부족하다.예를 들어 에 따라 기업이 연간 소득세 환산을 청산할 때 반드시 중국 등록 회계사가 제출한 장부 조사 보고서를 첨부해야 한다.그러나 현재 소득세 환산 청산 준칙 규범이 부족하다.외국 투자 기업의 연합 연간 검사 정책과 부합되고 국제 관례에 부합되며 외국 투자 기업의 부담을 경감시키기 위해 재정부, 국가세무총국은 장부조사보고서(또는 감사보고서)에서 소득세 환산 청산 준칙을 제정하여 세무 기관의 징수 관리 수요를 만족시켜야 한다.3. 세무 기관이 납세자에 대해 납세 심사를 하는 것과 세무 대리인이 납세자의 위탁을 받아 납세자 자체에 대해 납세 심사를 하는 것은 완전히 다른 법률 개념이다.세무 기관이 납세자에 대해 납세 심사를 하는 것은 국가 공권 행위에 속한다.세수징수관리법 규정에 따르면 심사 주체는 세무 기관에서만 행사할 수 있다.행정허가법은 행정기관의 직권 위탁은 다른 행정기관이나 사회단체일 뿐 세무대리인 같은 기구에 위탁할 수 없다고 규정하고 있다.한편, 납세자가 세무대리인에게 자신에 대해 납세심사를 의뢰하는 것은 민사 사권 행위에 속하는데 목적은 세무기관에 납세를 신고하는 공신력을 높이기 위해서이다. 따라서 이런 납세심사는 자발적일 수밖에 없고 세무기관은 납세자가 세무대리인의 납세심사를 받도록 강제하거나 지정할 수 없다.만약 세무기관이 납세자 자체의 신고를 믿지 않고 납세자가 세무대리인의 납세심사신고를 받아들이는 것을 믿지 않는다면 자신의 사찰기관을 파견하여 납세자에 대해 납세심사를 할 수밖에 없다.4. 일부 지방 세무 기관은 국가가 세무대리를 제정한 취지와 입법 원뜻을 이해하지 못하고 세무대리 규정을 곡해하여 세무 기관에 유리한 규정에 따라 세무대리 정책을 집행한다.예를 들어 세무대리기구와 세무기관이 합서하여 사무를 처리하여 납세자가 세무기관의 부속기구로 오인하여 세무대리의 공정성에 영향을 미친다.납세자가 세무 대리 서비스를 받도록 강제하다.납세자에게 등록 세무사의 소득세 환산을 불법으로 받아들여 장부를 깨끗이 납부하도록 강요하다.이런 행위는 마땅히 법에 따라 바로잡아야 한다.세무 기관에 대해 세무를 감독하고 관리하다.대리 업무의 사고현재 우리나라의 납세자 수는 매우 많은데 관련 거래를 이용하여 가격을 이전하고 소득을 숨기고 비용을 부풀리는 등 탈세 수단이 날로 증가하고 있다. 세무 기관의 사찰은 각종 불법 수단을 이용하여 고의로 탈세하는 납세자에게 중점을 두어야 한다.이 동시에 세무 기관은 법률과 법규가 허용하는 범위 내에서 경제, 행정 등 수단을 운용하여 납세자가 세무 대리 기구를 초빙하여 법에 따라 대리 신고를 하도록 장려한다.구체적으로 다음과 같은 대책을 취할 수 있다.1. 세무 기관은 세무 대리의 분류 관리에 대응해야 한다.세무대리인이 납세자의 자발적인 위탁을 받아 납세심사를 하는지에 따라 세무대리 항목을 납세심사세무대리(A클래스)와 일반세무대리(클래스B)로 구분한다.클래스A 세무대리인은 납세자가 제공한 세무 자료에 따라 세무 심사를 하고 클래스B 세무대리인은 납세자가 제공한 데이터에 따라 세무기관에 직접 신고한다.이렇게 하는 장점은 납세자의 의사를 존중하고 세무대리 원가를 구분하며 세무대리의 법적 책임을 더욱 명확하게 하는 것이다.2. 납세자의 장부 내외의 탈세 상황을 구분하고 세무대리를 장려한다.